ניתוק תושבות מס הכנסה

מה זה ניתוק תושבות במס הכנסה?

כאמור, בשנת 2016 יצא תיקון 223 לפקודת מס הכנסה אשר קבע כי תושב ישראל, אשר עובר למדינה אחרת וטוען כי מעתה ואילך הוא אינו תושב ישראל – וזאת אף שמתקיימת לגביו "חזקת ימי שהייה בישראל" – חייב לפרט את העובדות שעליהן מבוססת טענתו בדבר היותו תושב חוץ. בשנת 2017 מס הכנסה פרסם את טופס 1348, שאותו נדרש הנישום למלא. הטופס הוא מסמך משפטי, אשר מפרט את העובדות שבגינן הנישום ביצע ניתוק תושבות ואינו עוד תושב ישראל.

כיצד בנוי טופס 1348

טופס 1348 הוא הטופס שיש למלא בבואנו לבצע ניתוק תושבות ממס הכנסה.

הטופס הוא נספח לטופס 1301 והוא מורכב מ-26 שאלות המגדירות את מרכז חייו של יחיד.

תחילה, על הנישום לציין את מספר ימי השהייה שלו בישראל בשנת המס, וכן בשנה ובשנתיים שקדמו לה. כמו כן, עליו לציין את שם מדינת התושבות ולצרף אישור תושבות מאותה מדינה לשנת המס.

בהמשך הטופס על הנישום לענות על שאלות נוספות, בצירוף אסמכתאות, המגדירות היכן נמצא מרכז חייו לפי אחת האפשרויות הבאות: ישראל, מדינת התושבות, מדינה אחרת או לא רלוונטי.

אולי יעניין אותך גם >>  שינויים צפויים בהגדרת תושבות לצורכי מס | ניתוק תושבות ביטוח לאומי

השאלות שנשאלות מבררות את הזיקות הבאות:

• מרכז החיים האישי: האם בבעלות הנישום דירת מגורים, האם דירת המגורים הושכרה, האם שכר הנישום דירה למגורים, היכן נמצא בית הקבע שלו והיכן מתגוררים בני הזוג והילדים.
• מרכז החיים הכלכלי: היכן נמצא מקום עיסוקו הרגיל של הנישום, היכן נמצאת תושבות המעסיק, היכן הגיש הנישום דוח כתושב לצורכי מס, האם שילם מס על ההכנסות, איזו אזרחות יש לו האם ברשותו ביטוח רפואי, האם הוא חבר קופת חולים, האם והיכן מפריש הנישום כספים לפנסיה, האם קיבל קצבאות מביטוח לאומי והיכן נמצא חשבון הבנק הפעיל שלו.
• מרכז החיים החברתי: היכן חבר הנישום בארגונים חברתיים.

השאלות אינן טכניות בלבד, ויש למלא אותן בתשומת לב. כמו כן, חשוב להשתמש בהערות  ולציין דגשים רלוונטיים (לדוגמה, בשאלה: "בבעלותי פיקדונות ו/או תוכניות חיסכון ו/או חיסכון פנסיוני" אם לנישום יש פיקדונות או חסכונות אך מאז עבר לחו"ל הוא כבר אינו מפריש בכל חודש, הייתי ממליץ לציין בהערה: "החל מתאריך הניתוק אין בישראל הפקדות חדשות").

חשוב להדגיש כי בשנים האחרונות מס הכנסה בודק גם את הסטטוס שלנו בביטוח לאומי, ולכן על מנת לנתק את תושבותנו באופן היעיל ביותר, נצטרך לנתק גם את תושבותנו בביטוח לאומי (לפני ניתוק התושבות בביטוח לאומי, יש להכיר את ההשלכות ולוודא שיש ביטוח אלטרנטיבי).

אני ממליץ בחום לכל מי שעובר לחו"ל לתקופה של שלוש שנים ויותר ורוצה לבצע ניתוק תושבות ממס הכנסה, להתייעץ עם רואה חשבון המתמחה ביציאה לרילוקיישן כדי שיוכל לסייע לו בניתוק התושבות בצורה מיטבית

אם אתם זקוקים לייעוץ ולהכוונה בניתוק תושבות ממס הכנסה, נשמח לעמוד לשירותכם.