הגשת דוח שנתי

הכלל בפקודת מס הכנסה לגבי חובת הגשת דוח שנתי הוא שכל יחיד חייב בהגשת דוח שנתי, אלא אם כן הוא פטור במפורש מלעשות זאת במסגרת תקנות מס הכנסה.

להלן רשימת הפטורים מהגשת דוח שנתי:

1. מי שמשכורתו כשכיר נמוכה מ-651,000 שקלים (נכון לשנת 2018), בתנאי שנוכה מהם מס כחוק. אם בתקופה כלשהי בשנת המס היו הכנסות מכמה מעבידים או ממקורות הכוללים יותר ממשכורת אחת – בתנאי שנוכה מס במקור בשיעור שאינו נמוך מ-47% או בשיעור שקבע פקיד שומה (תיאום מס).
2. דמי שכירות ששולם עליהם מס בשיעור 10% (לפי סעיף 122), ובתנאי שההכנסה לא עלתה על 338,000 שקלים.
3. מי שהייתה לו הכנסת חוץ – הכנסה שהופקה או שנצמחה מחוץ לישראל, שסכומה אינו עולה על 338,000 שקלים – ובתנאי ששילם מקדמת מס על הכנסות אלו (יש לשלם את המקדמה עד 30 באפריל שלאחר שנת המס).
4. הכנסה מריבית אשר נקבע לה פטור ממס או נוכה ממנה מלוא המס על פי הפקודה – בתנאי שסכום ההכנסה אינו עולה על 645,000 שקלים.
5. הכנסות מניירות ערך, ובלבד שנוכה מלוא המס על פי הפקודה ושמחזור המכירות לא עלה על 2,530,000 שקלים.
6. הכנסה מקצבת חוץ – הכנסה מקצבה עד לסכום של 338,000 שקלים שמקורה מחוץ לישראל, שמקבל מי שעלה לישראל בגלל עבודתו.
7. הכנסה מאנרגיה מתחדשת – הכנסה ממכירת חשמל שהופק באמצעות מתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת או הכנסה מדמי שכירות מהשכרת מקרקעין שעליהם מותקן מתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת – שאינה עולה על 99,003 שקלים בשנת המס 2018.
8. הכנסה נוספת – הכנסה שנוכה ממנה מלוא המס או שנוכה מס לפי אישור מפקיד שומה.

הערה חשובה: האמור לעיל אינו תקף לגבי יחיד החייב במס יסף (מס על הכנסות גבוהות) בהתאם לסעיף 121ב (הכנסה כשכיר של יותר מ-641,088 שקלים בשנת 2018).

אולי יעניין אותך גם > רואה חשבון בפתח תקווה

על אף הפטורים האמורים לעיל, במקרים הבאים עדיין יש חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה:

1. הנישום הוא בעל שליטה בחברה.
2. מי שביצע פריסת מענק פרישה.
3. ההכנסה כללה שכר ספורטאים.
4. בני זוג נשואים אשר אינם רשאים לדרוש חישוב נפרד של המס על ההכנסות (לפי סעיף 66 לפקודה).
5. מי שהחזיק – הוא, בן זוגו או ילדו שטרם מלאו לו 18, במועד כלשהו בשנת המס:

• בזכות כלשהי בחברה תושבת חוץ (למעט בחברה הנסחרת בבורסה).
• בחשבונות בתאגידים חוץ-בנקאיים ביום כלשהו בשנת המס בסכום כולל של יותר מ-1,878,000 שקלים.
• בנכסי חוץ ששוויים יותר מ-1,878,000 שקלים.

* אם הנישום זכאי לפטור עקב היותו תושב חוזר ותיק או עולה חדש, הוא לא יהיה חייב בהגשת דוח שנתי למס הכנסה (אלא אם כן תהיה סיבה אחרת המחייבת אותו בהגשת דוח).

6. מי שחייב במס יסף (מס על הכנסות גבוהות) בהתאם לסעיף 121ב (הכנסה כשכיר של יותר מ-641,088 שקלים בשנת 2018).
7. מי שהיה חייב להגיש דוח בשנת מס מסוימת, נדרש להגיש דוח שנתי גם בשנת המס שלאחריה, אלא אם כן פקיד השומה פטר אותו מכך. הוראה זו לא תחול על מי שהיה חייב בהגשת דוח רק בגלל סעיפים 6-1.

פטורים נוספים, כגון: תושב חוץ, תושב ישראל לראשונה ותושב חוזר ותיק, יידונו בהרחבה במאמר נפרד.

אם אתם זקוקים לעזרה בהגשת דוח שנתי למס הכנסה, נשמח לעמוד לשירותכם.