ניתוק תושבות מס הכנסה

מה זה ניתוק תושבות במס הכנסה?

בשנת 2016 נכנס לתוקף תיקון 223 לפקודת מס הכנסה. לפי התיקון, תושב ישראל שעובר למדינה אחרת ומצהיר שאינו תושב ישראל עוד – גם אם מתקיימת לגביו חזקת ימי שהייה בישראל – נדרש לפרט את מכלול העובדות שעליהן מבוססת טענתו לתושבות חוץ. לשם כך נוצר טופס 1348: מסמך הצהרתי־משפטי המסביר מדוע וכיצד נותקו הזיקות לישראל.

חשוב: ניתוק התושבות במס הכנסה הוא נושא פיננסי־רגיש. מומלץ לבצע את התהליך בליווי איש מקצוע ולתעד היטב כל אסמכתא.

כיצד בנוי טופס 1348

טופס 1348 הוא נספח לדוח השנתי (טופס 1301), ומכיל סדרת שאלות שמטרתן למדוד את "מרכז החיים" של יחיד. בין היתר תדרשו לפרט:

• מספר ימי שהייה בישראל בשנת המס, ובשנתיים שקדמו לה (בהקשר למבחן הימים).
• מדינת התושבות וצרוף אישור תושבות מאותה מדינה לשנת המס.
• תשובות מנומקות (עם אסמכתאות) בשלושה צירי זיקה:
  • מרכז חיים אישי: בעלות/שכירות דירת מגורים, מקום בית הקבע, מקום מגורי בני/בנות הזוג והילדים.
  • מרכז חיים כלכלי: מקום העיסוק, תושבות המעסיק, מקום הדיווח והמס, אזרחות, ביטוח רפואי/חברות בקופת חולים, הפקדות פנסיה, קצבאות, מיקום חשבון בנק פעיל ועוד.
  • מרכז חיים חברתי: חברות בארגונים/קהילות.

טיפ פרקטי למילוי

השאלות אינן טכניות בלבד. נצלו את שדה ההערות כדי להבהיר מצבים משתנים. לדוגמה: אם קיימים חיסכונות/פיקדונות בישראל אך מהתאריך שבו נותק הסטטוס אין עוד הפקדות – ציינו זאת במפורש.

תיאום מול ביטוח לאומי

בפועל, רשות המסים (מס הכנסה) בוחנת לעיתים גם את הסטטוס בביטוח לאומי. כדי להשלים ניתוק תושבות לצרכי מס בצורה אפקטיבית, חשוב לבחון גם את ניתוק התושבות בביטוח לאומי (לאחר בדיקת הכיסוי הביטוחי האלטרנטיבי בחו"ל) ולהגיש את השאלון הרלוונטי בסניף.

למי כדאי לקבל ליווי ויעוץ מקצועי

מי שמתכנן שהייה מחוץ לישראל לתקופה ממושכת – למשל ניתוק תושבות 3 שנים ומעלה – מומלץ שיתייעץ מראש עם רו"ח/יועץ מס המתמחים ברילוקיישן כדי לבנות תשתית אסמכתאות נכונה ולתזמן את המהלכים.

מחפשים ליווי? נשמח לסייע בכל שלב – ממיפוי הזיקות ועד הכנת והגשת הטפסים.

מונחים חשובים שכדאי להכיר

• ניתוק תושבות מס הכנסה – הסדרת הסטטוס כתושב חוץ לצורכי מס בישראל.
• ניתוק תושבות ישראל – הכינוי הכללי לניתוק הזיקות למדינה (מס, ביטוח לאומי ועוד).
• ביטול תושבות מס הכנסה – מונח שגור המתאר את הליך שינוי הסטטוס מול רשות המסים.
• טופס ניתוק תושבות מס הכנסה – טופס 1348, הצהרת התושבות לשנת המס.
• ניתוק תושבות לצרכי מס – הליך שמטרתו לקבוע אם אתם תושבי חוץ מול רשויות המס.
• ניתוק תושבות רשות המסים – התהליך המנוהל מול מס הכנסה, לרבות דוח 1301.
• ניתוק תושבות מבחן הימים – בחינה כמותית של ימי שהייה (לצד מכלול הזיקות).
• ניתוק תושבות פנסיה – היבטים תכנוניים סביב קופות/הפקדות/קצבאות בעת שינוי תושבות.

שאלות ותשובות על ניתוק תושבות

איך מנתקים תושבות?

יש להגיש דוח אישי (1301) ולצרף טופס 1348 ובו פירוט מלא של הזיקות שנותקו, בצירוף אסמכתאות. במקביל מומלץ להסדיר את הסטטוס בביטוח לאומי.

מתי קובעים את מועד ניתוק התושבות של תושב ישראל?

ככלל, המועד הוא הנקודה שבה נותקו מירב הזיקות לישראל (אישי, כלכלי וחברתי), לצד עמידה במבחן הימים ביחס לשנים הרלוונטיות.

מהי "חזקת ימי שהייה בישראל" (מבחן הימים)?

שהייה של מעל 183 ימים בשנה יוצרת חזקה של תושבות ישראלית. אם שהיתם פחות מ‑183 ימים אך 30+ ימים בשנה הנוכחית, נבדקת שהייה מצטברת של 425 ימים בשלוש השנים (נוכחית ושתי הקודמות).

על מי חלה חובת הגשת דוח ניתוק תושבות?

על כל נישום שמצהיר שאינו תושב ישראל אך מתקיימת לגביו חזקת ימי שהייה – והוא מבקש לסתור אותה באמצעות פירוט בטופס 1348.

איך מבצעים ניתוק תושבות בביטוח לאומי?

ממלאים שאלון לקביעת תושבות לשוהה בחו"ל ומגישים בסניף/בערוץ הדיגיטלי של המוסד, לאחר בדיקת הכיסוי הביטוחי החלופי.

איך עושים תושב חוזר?

"תושב חוזר" הוא סטטוס למי ששב להתגורר בישראל לאחר תקופה ממושכת בחו"ל. התהליך כולל פנייה לרשויות הרשמיות, הצגת מסמכים (תקופת שהייה מחוץ לישראל, כתובת מגורים, דרכון, וכדומה) והסדרת הזכויות/חובות הנלוות. מומלץ לתעד מראש את משך השהייה והזיקות בתקופת החוץ‑ישראלית.

איך עושים ניתוק תושבות?

על מנת לבצע ניתוק תושבת ממפים את הזיקות האישיות/כלכליות/חברתיות, מתזמנים את העזיבה, דואגים לאסמכתאות ממדינת התושבות החדשה (כגון אישור תושבות/מס) ומגישים דוח 1301 עם טופס 1348 – הכול תוך בחינת מבחן הימים ותיאום מול ביטוח לאומי.

איך מקבלים אישור תושב חוזר?

מגישים בקשה דרך הגופים המוסמכים (רשויות המדינה הרלוונטיות) בצירוף מסמכים המעידים על משך השהייה בחו"ל והחזרה לישראל. לאחר הבדיקה ניתן אישור בהתאם לקריטריונים התקפים. ייתכנו זכויות/הטבות ודרישות משלימות מול רשויות המס והביטוח הלאומי.

מה עוד חשוב לדעת?

• הגשת טופס 1348 אינה מייתרת הגשת דוח שנתי (1301) לשנת המס הרלוונטית.
• השקיעו בתיעוד: חוזי שכירות, אישורי לימודים/עבודה בחו"ל, אישורי תושבות ממדינת היעד, דוחות מס זרים, ביטוחים, בנקים, פנסיה ועוד.
• ודאו עקביות בין כל הגופים: מס הכנסה, ביטוח לאומי, בנק, קופות גמל/פנסיה וביטוחים.

צריכים עזרה?

נשמח ללוות אתכם בתהליך ניתוק תושבות ישראל – משלב האבחון ועד ההגשה, כולל תיאום מול הרשויות בארץ ובחו"ל.